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Istituiti i codici tributo che i sostituti d’imposta dovranno utilizzare per poter portare in compensazione in F24 le somme erogate ai dipendenti.
Per favorire la trasparenza e semplificare le operazioni poste in essere dai sostituti d’imposta, l’art. 15 del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) ha stabilito che, a decorrere dal 1° gennaio 2015, i sostituti d’imposta dovranno recuperare:
– le somme rimborsate ai dipendenti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730 esclusivamente mediante compensazione in F24 (non più attraverso operazioni di compensazione “interna” di ritenute);
– gli eventuali versamenti di ritenute o di imposte sostitutive effettuati in misura superiore a quella dovuta scomputandoli in compensazione in F24 dai versamenti successivi.
A tal fine, l’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 13/E del 10 febbraio 2015, ha istituito i codici tributo che i sostituti d’imposta dovranno utilizzare.
Le Entrate hanno precisato che le nuove modalità di recupero previste dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali sono applicabili a tutte le compensazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2015, tranne quelle riferite ad operazioni di competenza dell’anno d’imposta 2014 che continuano ad essere effettuate con le previgenti modalità.
Rimborsi da 730 erogati: come recuperarli.
Per recuperare le somme rimborsate ai percipienti sulla base dei prospetti di liquidazione dei modelli 730, i sostituti d’imposta dovranno portare tali somme in compensazione in F24 utilizzando i seguenti 3 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DEI RIMBORSI DA 730 EROGATI E DA RECUPERARE
Codice tributo 1631 – Sezione del modello F24 (Imposte erariali) Sezione “Erario”
Codice tributo 3796 – Sezione del modello F24 (Addizionale regionale all’Irpef) Sezione “Regioni”
Codice tributo 3797 – Sezione del modello F24 (Addizionale comunale all’Irpef) Sezione “Imu e altri tributi locali”
Eccedenze di ritenute e di imposte sostitutive: come recuperarle.
I sostituti d’imposta che abbiano versato ritenute, imposte sostitutive o somme restituite in sede di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in misura superiore rispetto a quanto effettivamente dovuto, potranno recuperare tali eccedenze esclusivamente scomputandole in compensazione in F24 dai successivi versamenti, utilizzando i seguenti 5 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DELLE ECCEDENZE VERSATE DA SCOMPUTARE IN COMPENSAZIONE DAI VERSAMENTI SUCCESSIVI
Codice tributo 1627 – Sezione del modello F24 (Ritenute da lavoro dipendente e assimilati versate in eccesso) Sezione “Erario”
Codice tributo 1628 – Sezione del modello F24 (Ritenute da lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi versate in eccesso) Sezione “Erario”
Codice tributo 1629 – Sezione del modello F24 (Ritenute su redditi di capitale e imposte sostitutive su redditi di capitale e diversi versate in eccesso) Sezione “Erario”
Codice tributo 1669 – Sezione del modello F24 (Addizionale regionale all’Irpef trattenuta versata in eccesso) Sezione “Regioni”
Codice tributo 1671 – Sezione del modello F24 (Addizionale comunale all’Irpef trattenuta versata in eccesso) Sezione “Imu e altri tributi locali”.
Crediti d’imposta corrisposti: come recuperarli
I sostituti d’imposta, infine, per recuperare quanto corrisposto ai percipienti a titolo di:
– credito d’imposta per famiglie numerose;
– credito d’imposta per canoni di locazione;
– credito d’imposta per le ritenute IRPEF sulle retribuzioni corrisposte al personale di bordo dalle imprese navali che usufruiscono dei benefici di cui all’art. 4, comma 1, del D.L. n. 457/1997;
– dovranno portare tali somme in compensazione nel modello F24 utilizzando i seguenti 3 codici tributo istituiti con la Risoluzione n. 13/E/2015:
INDICAZIONE NEL MODELLO F24 DEI CREDITI D’IMPOSTA CORRISPOSTI
Codice tributo 1632 – Sezione del modello F24 (Credito d’imposta per famiglie numerose) Sezione “Erario”
Codice tributo 1633 – Sezione del modello F24 (Credito d’imposta per canoni di locazione) Sezione “Erario”
Codice tributo 1634 – Sezione del modello F24 (Credito d’imposta per ritenute IRPEF su retribuzioni e compensi al personale di cui all’art. 4, comma 1, del d.l. N. 457/1997)
Sezione “Erario”.
(Fonte: Fisco e Tasse)
